2017經濟展望系列論壇台北台中場

藏錢海外先課稅 星港避稅功能喪失
財政部通過海外台商反避稅辦法 KY股族群逐漸消失中⋯

財政部將全面封殺台商海外藏錢的可能,往後台商囤積在境外的獲利,即使沒有匯回台灣,也都要先課17%的營利事業所得稅,未來是否影響海外台商回台上市意願,仍待財政部「寫」明白。

2016/12/09 出處:財訊雙週刊 第 517 期 作者:林文義

「錢藏海外,債留台灣」,是過去不少人批評台商的話,但未來局勢可能翻轉過來,台商若再把錢放在境外免稅天堂或香港及新加坡等地,台灣都要先課稅;星、港兩地的中介優勢可能喪失,世界已沒有台商可停泊的租稅避風港了。

稅法大缺陷
智商不用太高也懂得節稅

台灣的稅法對企業境外所得課稅有一個相當大的缺陷,就是只有當企業實際把放在海外子公司的獲利匯回台灣母公司時,財政部才會對這筆海外獲利課稅。在這種有明顯漏洞的稅制下,智商不必太高的人都知道怎樣節稅,把海外獲利囤積在境外不要回來就可以了,財政部根本課不到海外獲利的稅。

實際的統計數據也呈現出上市櫃公司的境外投資,大量採用將境外獲利囤積在海外的手法。統計資料顯示,到2016年第2季,上市公司對中國投資累計為1.94兆元,匯回台灣只有2,454億元,比重為12.6%,而到中國以外的海外地區投資累計為5.07兆元,匯回金額更慘,只有1,334億元,比重更降到2.63%。

更嚴重的是,這些藏在海外的錢沒匯回來財政部課不到稅,卻可以分配股利給股東。例如,A公司在台灣賺5億元,且持有香港子公司全部股權,香港公司帳上獲利20億元;其中這20億元,即使沒有匯回台灣A公司,A公司在帳上仍可以依投資股權比率全額認列這筆收益,所以在財報上A公司本地加上海外獲利共25億元,且可以全數配股利給股東。

但香港的20億元沒有匯回來,A公司在台灣只賺5億元,如何能配25億元股利給股東?實務上的辦法就是向銀行借20億元來發股利,銀行業者透露,因為A公司實際上有賺到25億元,只是其中某部分錢放在海外而已,A公司仍有足夠的還款能力,這種情形銀行多半會同意A公司的貸款請求,於是就形成「錢藏海外,債留台灣」的現象。

財政部為了防制這種現象,特別修改所得稅法,增加了反避稅條款,規定台灣公司及持有免稅或低稅地區子公司50%以上股權,則免稅或低稅地區子公司帳上獲利,即使沒有匯回台灣也要先申報繳稅。財政部官員指出,這就是反避稅中的「受控外國企業辦法」(又稱CFC條款),這個反避稅規定,預計在兩岸租稅協議通過後,將一併實施。

星、港皆屬低稅區
錢藏海外⋯請先繳營所稅

勤業眾信會計師事務所會計師林淑怡指出,台商在免稅地區的子公司獲利,當然會被拉回來課稅,但更關鍵的是上述條文中的「低稅地區」的定義;按CFC條款規定,只要境外地區的營所稅率低於台灣17%營所稅率的七成(即11.9%),或是該地區僅對企業的境外所得免稅者,都屬於低稅地區,而香港和新加坡都是對企業境外所得原則免稅,就可能被歸類為低稅地區了。

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